Основания для возврата НДС чётко предусмотрены налоговым кодексом РФ, а широко применяемые в этой области сценарии мошенничества, имеют прямую зависимость от структуризации причин.
Экспорт
Наиболее распространенным вариантом является фиктивный вывоз товаров. Реализация данной комбинации невозможна без наличия соучастников в различных структурах. Примерное описание схемы:
На бумаге отображается экспорт (составляется необходимый пакет поддельных документов), но на самом деле продукция реализуется на внутреннем рынке за наличный расчет. Создаются фиктивные фирмы, которые сразу же исчезают после получения денежных потоков.
Также одной из разновидностей мошенничества является отображение в декларациях недостоверных сведений по товарной номенклатуре, количеству, стоимости. Для значительного увеличения последней чаще всего используется цепочка покупателей.
Внутренний рынок
Здесь у мошенников достаточно много вариантов и в список часто встречающихся входят: Завышение затрат по приобретению товаров и отражение недостоверных данных о стоимости в учетных документах;
заключение договоров между различными юридическими лицами с одним и тем же участником;
применение договоров комиссии с последовательным участием нескольких контрагентов. Одна из популярных моделей обмана выглядит так:
Товар находится на одном складе, однако по документам проходит через несколько фирм. Покупатель документально заявляет себе вычет, и готовит фальсифицированные документы по реализации товара.
Мошенничество в процессе администрирования НДС
К этой группе можно отнести заявки на ту сумму, которые не требует дополнительной проверки.
Также практикуется подача уточненной декларации (с минимальной или нулевой суммой НДС) после предоставления основных документов на возврат налога. Начатая проверка прекращается, но злоумышленники ставят уточненную декларацию под сомнение (подделка подписи, печати и так далее). В дальнейшем через арбитражный суд принимается решение по первоначально заявленной сумме. Нередко встречаются случаи с дублированием документов на возврат. При этом в них отображаются недостоверные сведения.
Ответственность
Если махинаторами был незаконно получен НДС, такие действия рассматриваются не как уклонение от уплаты налогов, а как мошенничество. В следствии чего, ответственность наступает по соответствующей части ст. 159 УК РФ. На квалификацию преступления и меру наказания влияют не только сумма нанесенного ущерба, но и количество задействованных в обмане лиц, а также наличие между ними предварительного сговора.